Как заполняется декларация по ндс

Содержание

Декларация по НДС для ИП на ОСНО

Как заполняется декларация по ндс

Государство обязывает заполнять и сдавать отчетность по НДС, если:

  • предприниматель выбрал общую систему налогообложения и платит налог на добавленную стоимость. Об этом говорится в п.1 ст.168 НК РФ;
  • бизнесмен стал налоговым агентом. Налоговый агент по НДС — ИП или организация, который приобретает товары(работы, услуги) у иностранных компаний, работающих на территории РФ и не зарегистрированных в ФНС. Или арендует государственное или муниципальное имущество у госорганов, а также продает конфискованное имущество и ценности, которые перешли к государству;
  • ИП на спецрежиме, который выставил счет-фактуру с выделенным НДС. Те, кто находится на спецрежиме — УСН, ЕНВД и ПСН, освобождены от уплаты налога и выставления счетов-фактур. Но если спецрежимник все-таки выписал счет-фактуру и выделил в ней НДС, по итогам квартала он должен заплатить эту сумму в бюджет, а также заполнить и сдать декларацию.

Индивидуальный предприниматель сдает декларацию по налогу на добавленную стоимость до 25 числа следующего квартала (п. 1 ст. 174, ст. 163 НК). Если дата сдачи попала на выходной или праздничный день, она переносится на первый рабочий день.

Для перечисления налога ИП на ОСНО делит полученную сумму на три части и перечисляет равными долями каждый месяц до 25-го числа. Например, налог за 2 квартал 2019 года следует заплатить так: до 25 июля — ⅓, до 25 августа — следующую часть и остаток 25 сентября. ИП перечисляет налог в инспекцию по месту жительства.

Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес

Спецрежимники, которые выставили счет-фактуру с НДС, налог не делят и платят всю сумму сразу до 25 числа месяца, следующего после отчетного квартала.

Порядок заполнения и форма декларации утверждены Приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@. Отчет состоит из титульного листа и 12 разделов. Однако, ИП на ОСНО не нужно заполнять все листы. Обязательно следует заполнить первый лист и Раздел 1. Их заполняют все плательщики на ОСНО, даже те, кто сдает нулевой отчет.

Рассмотрим подробнее как заполнить общие листы — титульный лист и Раздел 1.

Титульный лист. ИП вписывает ИНН вверху страницы и он автоматически переносится на другие листы. Поскольку у ИП отсутствует КПП, в этой графе ставьте прочерк.

В поле «Номер корректировки» впишите цифру 0, если это первичная декларация. При сдаче уточненных отчетов укажите следующий порядковый номер: 1, 2, 3 и так далее.

Поле «Налоговый период» означает код отчетного квартала. Цифру 21 поставьте в декларации за I квартал, код 22 — в декларации за II квартал, код 23 — в декларации за III квартал, код 24 — в декларации за IV квартал. В нашем примере указываем код 23.

«Отчетный год» — ставим текущий год, например, 2019.

«Налоговый орган». Укажите четырехзначный код ИФНС, куда сдаете отчеты. Примером может быть Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Татарстан, с кодом 1684.

«Код по месту нахождения» — 116. Это значит, что отчет предоставляется по месту учета ИП.

Кроме того, в титульный лист предприниматель на ОСНО вписывает код вида деятельности и номер телефона для связи. В нижнем поле вносит свои ФИО, ставит подпись и дату. Если декларацию сдает представитель ИП, указывают данные представителя и его подпись.

Титульный лист декларации по НДС

Раздел 1. Сумма налога. Здесь отражается сумма налога к уплате или возмещению с указанием ОКТМО и КБК. При регистрации в налоговой инспекции выдают код ОКТМО, который означает принадлежность к городу или населенному пункту. Например, ОКТМО города Казани выглядит так: 92701000001.

Кроме того, нужно ввести КБК по налогу на добавленную стоимость для товаров, работ, услуг, продаваемых на территории России.

Раздел 1 декларации по НДС

Строка 040 показывает НДС к уплате. Она рассчитывается по формуле:

Формула расчета НДС к уплате

Данные в остальные разделы деклараций вносятся по необходимости.

Когда заполняют другие разделы

Номер разделаУсловия оформления
2Налоговые агенты. Они вносят данные в раздел либо по каждому клиенту, у которого они удержали НДС как налоговый агент, либо по операциям. Например, при продаже конфискованного имущества, материальных объектов, реализуемых по решению суда, ценности, которые перешли к государству и прочее;
3Налогоплательщики на ОСНО. Они отражают операции, которые облагаются НДС по обычным ставкам и соответствующие вычеты.
4, 5, 6Те, кто занимается экспортным и иным операциям со ставкой НДС 0%.
7Если у ИП на ОСНО прошли операции, по которым не нужно начислять НДС.
8, 9, 10ИП оказывает посреднические услуги и выставляет или получает счета-фактуры
11, 12Заполняют неплательщики НДС или налогоплательщики, освобожденные от уплаты. Они берут данные из дополнительных листов книги покупок и продаж, информация по полученным счетам-фактурам на отгрузку и аванс без НДС.

Рассмотрим пошагово пример заполнения декларации по НДС.

ИП Смирнов В.В., ИНН 166105288213, применяет ОСНО и занимается розничной продажей скобяных изделий. За 3 квартал 2019 года его выручка без налога на добавленную стоимость составила 33 246 048 рублей. НДС с реализации — 6 649 210 рублей.

НДС восстановленный — 59 155 рублей.

Налог к вычету равен 4 899 710 рублей.

Прежде чем перейти к заполнению декларации, давайте определимся откуда берутся данные.

НДС начисленный суммируется в книге покупок. НДС к вычету — в книге продаж.

Формула расчета налога на добавленную стоимость:

НДС к уплате = НДС начисленный − НДС к вычету + НДС восстановленный

Раздел 3. Расчет суммы налога. Сюда внесите все операции, которые облагаются НДС, и соответствующие вычеты.

В строке 010 графа 3 укажите налоговую базу за 3 квартал 2019 года без НДС, а в графе 5 — начисленный налог.

33 246 048 * 20% = 6 649 210 руб.

В строке 080 отразите общую сумму налога, который подлежит восстановлению в отчетном квартале. В нашем примере — 59 155 руб.;

Во всех полях, где нет значений, ставим прочерк.

Раздел 3 декларации по НДС

В строку 118 внесите общую сумму налога, начисленную и восстановленную по этому разделу. Это сумма строк 040 и 080.

6 649 210 + 59 155 = 6 708 365 рублей

Раздел 3 декларации по НДС (продолжение)

Строка 120 раздела 3 показывает все вычеты, которые ИП заявил при расчете налоговой базы. В нашем примере это цифра — 4897710 руб.;

В строке 130 укажите вычет авансового НДС, который использует ИП-покупатель, когда перечисляет авансы поставщику. В примере — 125 344 руб.;

В строке 170 — вычет авансового НДС, который ИП-продавец применяет по ранее полученному авансу на момент отгрузки. В примере — 2814 руб.;

Строка 190 показывает итоговые показатели вычетов. Это сумма строк 120-180. У нас получилось — 5 025 868 руб.;

Строка 200 — рассчитывает итоговую сумму налога на добавленную стоимость к уплате за 3-й квартал по разделу 3. Из строки 118 вычитается строка 190.

6 708 365 – 5 025 868 = 1 682 497 руб.

Налоговые вычеты декларации по НДС

Скачать бланк декларации по НДС

Если ИП сдаст декларацию позднее 25-го числа, его ждут штрафы. При нулевой отчетности штраф составит 1 000 рублей. Если в декларации есть начисленный налог, то ИП начислят штраф — 5% от сумма налога за каждый месяц просрочки. Размер штрафа не может быть больше 30% от заявленной суммы, и меньше 1 000 рублей.

Получить гостевой доступ

В избранное

  • ВКонтакте
  • WhatsApp

Источник: https://www.MoeDelo.org/club/article-knowledge/deklaraciya-nds-dlya-ip-na-osno-obrazec-zapolneniya

���������� �� ���. ���������� ����������� � ������ ������

Как заполняется декларация по ндс

���������� �� ��� �� ������ ������� 2019 ���� ���������� � ����. ������� ���� ����� ���������� � 25.07.2019�.

�������� ��������, ��� �� ���� ��� ������ ����� ��-������: �� ������ ������, �� � �����, � ����������� �����������. ���� ������� ���������� ���� ��� �������� ����������� �����������, ��� ����� �������� � ������ � ������ ������, � � ���������� � ����������� �������� ��� ����������� � ��������� ���������������.

�� ���������, ��� ��������� ��������� ����� ���������� �� ��� �� 2 ������� 2019 ���� � ������ ���� ���������.

��� ����� ����������

��� � ����� ���������� �� ������ �� ����������� ��������� �� ������ ������� ������:

  • ����������� ���;
  • ����������, ������� �� ���������� ����� �� ����������� ���������, �� � ������-�������� �������� ����� ������� ������;
  • �����������, ������� �������� ���������� ��������.

����� ����� ����������

����� ���������� �� ��� ����������, � �� 2 ������� 2019 ���� ������������ ���� ������������� �� ����� ������. �������, ��� ��������� ������� � ���������� ������.

���, ������ 010 � 020 ������� 3 ���������� ������ ������������� ��� �������� �� ������� 20/120 � 20 ���������.

������ ���� ��� ���� ����������� �������� ����� �� ������ 18 ���������, � ������� ��������� ������ 041 � 042.

�����������, ������������ �� ������� ������, � ������� 3 ������ ���������� ����� ���������� ��������� ���� � ��������� ������ 043.� ������� 9 ���������� ��������� ����� ������ 036 � 116 � ����� ���� ������.

���� �������� ���� ������������ ���������� (������ 7). �������� ��� ��� ������� �����������, ���������� � ����� ���� �������� � 1011715, � ��� 1010230 ���������.

���� � ��� ������� ���������� �� ���

�������� ������ ����� ���������� �� ��� � �� ��������� ���������, ��� ��� ������� �� �����.

����� ������� ������ � ����������� �����!

���� �� ��������� ���������� � �������� ����, �� �� ��������� ����������������. �� ������ ������� ������ ���������� �� ������ ����� ������ ��������� ������, ������� �� �������� ������������� ���.

���������� �� ��� �� 2 �������. ���������� �� ����������

����, � ������ ���������� ����������� 12 ��������, �� ���� ����� �������� �� ��������� �� ���.

������������� ��� ���� ���������: ��������� ���� � ������ 1.

��������� ��������� ����

������ �������� ������� �����:

  • ���� ������ ���������� �� ��� �������, �� � ������ ������������� ������� 0. ��� ��������� ������ ������������ �� �������;
  • ��������� ������ (���) � 22 (��� 2 ��������);
  • �������� ��� – ������� ����� ������� ���.

� �����, ��������� ���� �������� � ���� ��������� ����������:

  • ��� � ��� �����������;
  • ��������� ������, ������� ����������� ������� ������������;
  • ��� ��������� ��������� (��� ���������� ���������������);
  • ������������ �������� ������������������� ������������, ��� � ������������� ���������;
  • ��� ����� � � ��������� ����� ������������� �������� ��� ������������ �� ��������������� ���� (�� ������ � ������ �������� � � ������� �����;
  • ���������� ����� ��������, ���������� ����������� � ������������ ������ ���������� � ����������.

��������� ������ 1

������ ����� ���������������� ������ �������� � ������, ���������� ������ ��� ���������� �� ����������� ��������������/���������� ����� � ��������� �� ������� 3 ����������.

� ������ 010 ��������� ����� �����������������, � 020 � ��� ��� ������������ ������ �� ����������� ���������. � ���� 030 � ����� ���, ���������� ������������ � ������, �� � �����������, ���������� �� �. 5 ��. 173 �� ��, �� ���� ���� ����-������� ������������ ������������������-����������, ������������� �� ���.

� ������� 040 � 050 ���������� �����, ���������� �� ������� ������. ���� ��������� �������������, �� ����� ��� � ������ ����������� � ������ 040, ���� �������������, �� � ������ 050 (�������� ���������� �� ����������).

��������� ������ 2

�������� � ���� ������ ������ ��������� ������. 

��� ������� ����������� ����������� ��������� ���� ������� 2, ��� � ������������ ������� ����������� ��� ��������, ��� (��� �������), ��� � ��� ��������.

��������� ������ 3

� ������� ����������� ������, ���������� ������/���������� ������ �� ��������������� ����������������� �������. �������, ��� ���� ������ ��� ��� �������� ���������� ���������� �������� � �����������. 

������ ������� ��������� ���������������:

  • � ������� 010-040 ���������� �������� ������� �� ���������� (�� ��������), ����������, ��������������, �� ����������� ��������� � ��������� �������. �����, ��������������� � ���� �������, ������ ��������� �������� ������, ��������� �� ����� 90.1 � ����������� � ������� ������ �� �������. ��� ����������� ����������� ����������� � ����������� ���������� ������ ��������� ���������;
  • ������ 050 �����������, ���� ��������� �����������, ��� �������� ������� �������. ���� ��������������� � ���� ������ � ���������� ��������� ���������, ���������� �� ����������� ����������� ����������;
  • ������ 060 ������������� ��� ���������������� � ������������ �����������, ������� ��� ��� ����������� ����. ����� ����������� ��������� ����������� �����, ���������� � ���� ��� �������� �������, ���������� ��� ������������� ��� �������;
  • ������ 070 � � ����� ���������� ���� � ���� ������ ������ ����� ���� �������� �����������, ������� ���� � ���� ����������� ��������. ����� ��� �������������� �� ������ 18/118 ��� 10/110, � ����������� �� ���� �������/�����/�����. ���� ���������� ���������� � ������� 5 ���� ����� ����, ��� ���������� ������� �� ��������� ����, �� ��� ����� �� ����������� � ����������, ��� ���������� �����.
  • � ������� 3 ���������� ���������� ����� ���, �������, � ������������ � ������������ �.3 ��.170 �� ���������� ������������ � ��������� �����. ��� �������� ����, ����������������� ����� ��� ��������� ������ �� �������� ���������� � ���������� ����������, ������������ �� ��������� ���. ��������������� �������� ������ �������� ���������� � ������ 080, � �������������� �� ������� 090 � 100;
  • � ������� 105-109 �������� ������ � ������������� ���� ��� � ����� �� ���������� ������������ �������;
  • ����� �������� ������������ ��� ������������� � ������ 110 � ������� �� ����� ���� �����������, ���������� � ����� 5 ����� 010-080, 105-109;
  • ������ 120-190 (����� 3) ��������� �������.
  • ������ 200 � 210 � ���� �� ���������� �������������� �������� ����� �������� 110 ��.5 � 190 ��.3. ���� ��������� �� ��������� �� ������������ ��� ����� ������� ����� �������������, �� ���������� �������� ���������� � ������ 200, ��� ��� � ������. ���� ������ ������� ��������� ������������ ����� ���, ������� ��������� ���. 210 ��. 3, ��� ��� � ����������.
  • ���������� � ������� 200 ��� 210 ������� 3 ����� ������ ������ ������� � ������ 040-050 ������� 1.

� ���������� �� ��� ������������� ���������� ���� ���������� � ������� 3:

1. �� �������� ���������, ������� ������������ � �� ���������� ��� ������������. (���������� ����������� ������ � ���������� �� 4 �������).

2. �� ���������� ���������, ���������� �� ���������� �� ����� ����������� �����������������/�������.

��������� ������� 4, 5 � 6

������ ������ ��������� ������ �� �����������, ������� ����������� ����� ��������� ������ 0 ���������. ��� ���� ����� ���� ���� ��������� �������:

  • � ������� 4 ����������� ��������� ��� ������������� ��������, ����� ���������� ������� � �������� �������������� ���������� ������; 
  • ������ 5 ��������� �����������, ������� ������� ����� �� ���������� �����, �� �������� ����� �� ���������� �������� ������ ������ � ������ �������� �������;
  • ������ 6 �����������, ����� �� ���� ������������� ���������� ���������������� �� ����� ������� ������ ����� ���������� ��� ������������� ������.

��������� ������ 7

����� ���������� �������� �� ���������, ������� ���� ��������� � �������� �������� � ����������� �� ��������� ���. 

��������� ������ �� ��������� ������ � ��� ���������, ������� �� ���������� ������� �� ����������� ���������.

��������� ������� 8, 9

������ ������� ������������� ��� ��������, ������������� � ����� ������/����� ������� �� ����������� ������.

����� � ������ ����������� ��� �����������, ������� ���������� � ��������� ��������� �� ���.

������� ������������ ��������� ���������� � ����������� � ����������� (���, ���), ���������� ���������� ��� �������� ������-��������, ����������� ��������������� �������/�����, ������ ������� � ������������ ���.

�������� ��������, ������ ���������� � ��������� 1� ��������� �� ����� ���������� ��������� ������ �������� 8 � 9 � �������������.

���� � ����� ����������������� �����-������� ������� ���������, �� ���������������� ������ ������������ ���������� � �������� 8 � 9.

��������� ������� 10, 11

������ ����� ��������� ������ ��������� ���������:

  • ������������ � ������, ���������� � ������ ������� ���;
  • ����, ����������� �������������� ������;
  • �����������-�����������.

������� � 10 ������� ������ �� ���������� ������-��������, � � 11 ������� � �� ������������.

��������� ������ 12

���� ������ ��������� ��� �����������, ������� ����������� �� ������ ���, ����������� � �������� ������� �����-������� � ���������� ������ ������. ������ ���������� �������� �� �����������. ��� ����� ��������� � �������������, ���� ������������ �����-������� �� ������������ ���������.

������ ������ � ���������� �� ���

������ 1. � �������� ���� ����������� �������� ����� � ������� ���������� ��������� �������� �������, �� ��� ���� ��� ����� ������� ��������� ��� � ������ ��� ��������. � �������, ������ ������� ������� �����.

�������. � ���� ������ �������� ����� ���������� ����������.

������ 2. ���������, ��� �������� ������� ������������ ������ ��� ������� � ������-��������.

�������. � ������� ���������� ������������ �������� ������ ������ ����� � � ��������� ������ �������� �� �� ������ �� ������ ����.

������ 3. ��������� � ������ ����� ���� ��������. ����� ��������� ����� ������ �� ��������� � �������������, ������� ������ ���, �� ����� ����������� ��� 26. ��� �����������.

�������. � ���� ������ ���������� ������ � ��������� ���������� ���������� � ������������� ���� 26 �� 01. ����� ����������� ��������� ��������������� ����� � ������� �����. (���������� ���� ��������� � ������� ��� �� 14.03.2016 � ���-7-3/136@).

������ 4. �������� ��������� � ������-��������. ����� ������ ����� ���������� ��-�� ����������� �����.

�������. ������ �������� �� ����� ����� ��������� ��� �������, ������ �������� ��� ����� �������� ����������� � ������������.

����� ���� ��������� � ������������ ���������� ����������, ���������, ��� ���� ��������� ���������. ���� ���������, �� �������� ������������, ����������� � ����� ������������. �������� ��������, ��� ��� ����������� �������� 1�:��� ��� ������ ����� �������� ���������� ����� ����������.�

�������� ���������� ������������ ��������!

Источник: https://www.1cBIT.ru/company/news/376360/

Пошаговый алгоритм заполнения декларации по НДС — Audit-it.ru

Как заполняется декларация по ндс

Лектор семинара: Е. Н. Вихляева, советник отдела косвенных налогов
Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Журнал “Семинар для бухгалтера” № 7/2011

1. Форма декларации и исчисление налога.

2. Порядок представления декларации.


Форма декларации и исчисление налога.

Сегодня в ходе лекции я расскажу, как быстро и без ошибок отчитаться по НДС. Самый актуальный вопрос – по какой форме представлять декларацию. Как известно, со 2 сентября 2010 года действуют поправки в пункт 7 статьи 80 НК РФ. Они внесены Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ.

Подправленная норма говорит о том, что формы налоговых деклараций, в том числе и по НДС, а также порядок их заполнения утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином.

Учитывая, что до настоящего времени налоговым ведомством не подготовлена новая форма декларации по НДС, налогоплательщики должны представлять декларацию по форме, утвержденной приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.

Напомню, что за ІІ квартал 2011 года декларация по НДС представляется не позднее 20 июля. Сумма НДС должна быть уплачена не позднее 20 – го числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, который исчислен по представляемой декларации, должен быть уплачен в размере 1/3.

В таком порядке уплачивают НДС компании, которые проводят операции по реализации товаров, работ или услуг, подлежащие налогообложению. Так же, как и налоговые агенты, которые исчисляют сумму налога при приобретении у иностранных лиц товаров, если местом их реализации является территория России, а продавец не состоит на налоговом учете в российской ИФНС.

Аналогично платят НДС налоговые агенты, которые арендуют или покупают государственное и муниципальное имущество у органов государственной власти и органов местного самоуправления и исчисляют при этом НДС.

Если же налоговый агент приобретает товары, работы или услуги у иностранного лица, не состоящего здесь на учете, а место реализации – территория России, то уплата НДС по таким операциям производится на основании пункта 4 статьи 174 НК РФ, то есть одновременно с перечислением денежных средств иностранному контрагенту.

По вопросу порядка исчисления НДС к уплате я посоветую разъяснение, которым бухгалтеры могут руководствоваться в своей работе. Это информационное сообщение ФНС России от 17 октября 2008 г. «О новом порядке уплаты НДС в бюджет». Номера у него нет, но в правовых базах его можно найти по дате выпуска.

Также советую обратить внимание на письмо ФНС России от 29 октября 2008 г. № ШС – 6-3/782 @. В нем говорится о порядке уплаты НДС, которому должны следовать налоговые агенты, приобретающие товары у иностранных лиц.

Порядок представления декларации.

Теперь переходим непосредственно к порядку представления декларации. Затрону уже старую, но до сих пор, судя по вопросам от налогоплательщиков, актуальную тему: на каком носителе представлять декларацию. Декларация по НДС может быть представлена на бумаге либо в электронном виде.

В электронном виде декларацию представляют крупнейшие налогоплательщики и компании, среднесписочная численность сотрудников которых на 1 января отчетного года превышает 100 человек. Критерии отнесения налогоплательщиков к крупнейшим приведены в приказе ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ – 3-06/308 @ .

Определить среднесписочную численность сотрудников можно, ориентируясь на пункт 82 приказа Росстата от 12 ноября 2008 г. № 278. Только такие налогоплательщики обязаны представлять декларации в электронном виде.

Декларация может быть представлена налогоплательщиком лично или через его законного или уполномоченного представителя.

При этом в случае представления декларации на бумажном носителе на втором экземпляре налоговый орган должен проставить отметку о ее принятии.

Если же декларация отправляется почтовым отправлением с описью вложения, днем ее представления будет считаться дата отправки по почте.

Если декларация представлена по установленным формам, с приложением при необходимости документов, то инспекция не вправе отказаться принять у налогоплательщика отчетность.

Титульный лист и раздел 1 декларации, который говорит о том, какая сумма налога подлежит уплате или возмещению, должны представляться всеми без исключения налогоплательщиками. А также теми, кто не признается плательщиками НДС. Например, это ситуация, когда компания на «упрощенке» выставила покупателям счета – фактуры с выделенным налогом.

Разделы 2 и 7, а также приложения к разделу 3 должны включаться в состав декларации по НДС в случае проведения налогоплательщиком или налоговым агентом соответствующих операций.

Раздел 3 декларации.

Перейдем непосредственно к декларации. Начнем с раздела 3, где нужно произвести расчет налога, подлежащего уплате по ставкам 10 и 18 процентов, а также прописать произведенные налоговые вычеты.

По строкам 010, 020, 030, 040 граф 3 и 5 нужно прописать операции по реализации товаров, работ, услуг, которые подлежат обложению НДС.

В строке 050 отражаются операции по реализации предприятия в целом как имущественного комплекса.

Строка 060 предназначена для отражения налога, исчисленного в отношении строительно – монтажных работ, которые выполнены для собственного потребления. Строка заполняется в том случае, если в соответствующем налоговом периоде налогоплательщиком выполнены данные работы. Налоговая база по этим работам должна быть определена в соответствии с порядком, установленным статьей 159 НК РФ.

По строке 070 нужно отразить налоговую базу и сумму НДС с суммы оплаты или частичной оплаты, которая была получена в счет предстоящих поставок, выполнения работ или оказания услуг. Поясню один важный момент.

Часто у налогоплательщиков возникает вопрос, как быть, если в одном налоговом периоде получена предварительная оплата и в счет ее поставлен товар.

Достаточно ли отразить в декларации только операцию по реализации товаров, а операцию по получению предварительной оплаты не отражать? На этот вопрос дает ответ Федеральная налоговая служба в письме от 10 марта 2011 г. № КЕ – 4-3/3790.

Компания в декларации по НДС должна отразить сумму предварительной оплаты и, соответственно, исчисленную сумму налога. То есть в декларации отражаются как операции по получению предварительной оплаты, так и операции по реализации в счет этой предоплаты. Также нужно отразить в составе налоговых вычетов по соответствующей строке декларации исчисленный налог, который принимается к вычету с сумм предоплаты.

Минфин данную позицию налоговой службы поддерживает, ведь она соответствует всем нормам Налогового кодекса.

По правилам статьи 167 НК РФ налоговая база возникает либо на день получения предварительной оплаты или частичной оплаты, либо на день отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Если частичная оплата и отгрузка проведены в одном налоговом периоде, то операции должны быть отражены следующим образом. Отгрузка – по строке 010 или 020 в зависимости от применяемой ставки НДС, а сумма полученной предварительной оплаты – по строке 070.

По строке 080 прописываются суммы, связанные с расчетами по оплате товаров, работ, услуг, которые подлежат налогообложению.

Проще говоря, в этой строке приводятся те суммы, которые включаются в налоговую базу на основании статьи 162 НК РФ и при получении которых надо исчислить и уплатить НДС.

Например, отражаются денежные средства, которые были получены в виде штрафов, пеней за просрочку платежей или других сумм, которые связаны с расчетами по оплате реализуемых товаров, работ, услуг.

По строке 090 нужно показать суммы НДС, подлежащие восстановлению в соответствующем налоговом периоде. Эта строка расшифровывается строками 100 и 110.

По строке 100 – суммы НДС, которые восстанавливаются в случае принятия к вычету сумм налога по товарам, работам, услугам, в дальнейшем используемым для операций по реализации на экспорт.

Приведу пример, когда может возникнуть необходимость отражения данных по строке 100. Компания купила товары и предполагала, что будет их использовать для операций, подлежащих налогообложению по ставке 10 или 18 процентов. Произведены налоговые вычеты.

В дальнейшем выяснилось, что эти товары были использованы для экспортных операций. Соответственно, возникает обязанность по восстановлению налога. Сумма восстановленного налога и показывается по строке 100.

По строке 110 прописывается сумма налога, которая подлежит восстановлению на основании подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ. Например, это ситуации, когда суммы налога ранее были приняты к вычету в отношении основных средств, НМА и имущественных прав, которые передаются в качестве вклада в уставный капитал других компаний.

И наконец, в строке 120 раздела 3 декларации приводится общая сумма налога, исчисленная по операциям реализации товаров, работ, услуг и увеличенная на суммы восстановленного налога.

Переходим к налоговым вычетам. По строке 130 прописывается вся сумма налоговых вычетов, которые налогоплательщик осуществил за соответствующий налоговый период. Соответственно, строка 130 раздела 3 декларации обязательно должна совпадать с итоговой строкой книги покупок, в которой отражались счета – фактуры, на основании которых производились налоговые вычеты.

Строка 150 предназначена для сумм НДС, которые принимаются к вычету при перечислении продавцу предварительной оплаты. Важно наличие счетов – фактур и договоров, подтверждающих перечисление предоплаты.

Принимаются во внимание только те суммы предоплаты, которые были перечислены денежными средствами в безналичном порядке. В последнее время многие налогоплательщики отказываются от принятия к вычету налога по предоплате.

Поэтому если налогоплательщик принял такое добровольное решение, то в данной строке проставляется прочерк.

Переходим к заполнению следующей строки – 160, по ней прописываются налоговые вычеты, которые производятся в отношении исчисленной суммы НДС по строительно – монтажным работам, выполненным для собственного потребления. В этом случае, обращаю внимание, по строке 160 должна быть отражена сумма налога из строки 060 графы 5 раздела 3 этой же декларации.

Строка 170 предназначена для вычетов, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ. Прописывается общая сумма НДС, которая уплачена при ввозе товаров в Россию. Данная строка расшифровывается строками 180 и 190.

При этом по строке 190 – та сумма налога, которая уплачена налоговому органу при ввозе товаров с территории Республики Беларусь и Казахстана (про особенности уплаты НДС при операциях со странами Таможенного союза см.

статью «Как без проблем разобраться с НДС при внешнеэкономических сделках», опубликована в журнале «Семинар для бухгалтера» № 2, 2011) – Примеч. ред.). Данная строка расшифровывает уплаченную сумму налога.

По строке 200 отражается сумма НДС, исчисленная по предоплате, и принимается к вычету при отгрузке товаров, работ, услуг.

А по строке 210 прописывается принимаемая к вычету сумма НДС, которая была уплачена компанией в качестве налогового агента. По этой строке нужно отражать фактически уплаченную сумму НДС.

Позиция Минфина России сводится к следующему. Налоговые агенты имеют право на вычеты, даже если НДС уплачен в том же налоговом периоде, в котором данная сумма налога исчислена для уплаты и отражена по строке 060 раздела 2 этой же декларации.

Строки 220, 230, 240 – итоговые. По строке 220 прописывается итоговая сумма налоговых вычетов.

По строке 230 прописывается сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет. В нее заносятся данные в случае, если сумма налоговых вычетов не превышает сумму налога, исчисленную по операциям реализации, и восстановленную сумму. То есть если сумма не превышает ту, что стоит в строке 120 раздела 3.

Если сумма налоговых вычетов превысила сумму налога, исчисленную по операциям реализации, и восстановленную сумму налога, то в этом случае нужно заполнять строку 240. В ней показывается сумма налога, которая подлежит возме- щению.

Раздел 7 декларации.

Теперь мне бы хотелось остановиться на заполнении раздела 7 декларации по НДС. Этот раздел часто вызывает вопросы. Хочу порекомендовать налогоплательщикам для использования в работе письмо Минфина России от 28 января 2011 г. № 03 – 07 – 08/27. Оно разъясняет, что нужно писать в различных графах раздела 7 декларации.

Раздел 7 касается операций, освобождаемых от НДС, и тех, которые не признаются объектом налогообложения, а также операций, местом реализации которых не признается Российская Федерация.

Раздел 7 заполняется только в случае, если компания ведет подобные операции. Если же таких операций у налогоплательщика нет, то раздел не заполняется.

В графе 1 по каждой строке прописывается соответствующий код операции по приложению 1 к приказу Минфина России № 104н.

В графе 2 отражается стоимость реализованных товаров, работ, услуг без НДС. В графе 3 нужно прописать стоимость приобретенных товаров, не облагаемых НДС.

Налогоплательщики часто задают вопрос, в каком же случае надо заполнять графу 3 раздела 7 декларации? Ее надо заполнять, например, когда при осуществлении операций, не облагаемых НДС, приобретаются товары, которые точно так же не облагаются налогом. И эти товары используются для операций, освобождаемых от НДС.

Если для освобожденных от НДС операций приобретаются товары, работы, услуги, по которым предъявлены суммы НДС, но права на вычет этих сумм у налогоплательщика нет, то в графе 4 раздела 7 прописывается сумма налога, которая не принимается к вычету.

О семинаре

Место проведения: г. Москва

Тема: «Как быстро и без ошибок отчитаться по НДС»

Длительность: 2 часа

Стоимость: бесплатно

Компания – организатор: журнал «Главбух»,

тел. (495) 788 – 53 – 16,

www.glavbukh.ru

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/reporting/a3/336848.html

Как заполнить декларацию по НДС – подробная инструкция, правила и особенности

Как заполняется декларация по ндс

 Не знайте, как заполнить декларацию по НДС? В нашей статье приводится подробная инструкция по составлению этого документа. Прочитав данный материал, вы будете знать ответы на типичные и многочисленные вопросы по заполнению бланка по налогу на добавленную стоимость и сможете составить его самостоятельно. 

статьи:

  1. Правила составления
  2. Особенности заполнения
  3. Порядок заполнения

Как составить декларацию по НДС – основные правила

Начнём с того, что правильное заполнение любых документов, в том числе и для налоговой, подразумевает понимание структуры документа. Декларация состоит из нескольких разделов, каждый из которых обладает своими особенностями и предназначен для отображения конкретной информации.

Существуют ограничения по срокам предоставления документа в налоговую инспекцию – он должен быть подан не позднее 20-го числа месяца, следующего за завершённым отчётным периодом – кварталом. Передача может быть осуществлена лично налогоплательщиком, либо его представителем. Также допускается пересылка декларации по почте или передача электронным способом.

и заполнения декларации по НДС

Бланк по НДС является одним из самых сложных документов для расчёта и заполнения.

https://www.youtube.com/watch?v=kt4L9tLq7ig

Ключевым критерием является определение момента, когда появляется налоговая нагрузка. Согласно законодательству, она наступает в момент предоставления предприятием услуг либо после осуществления отгрузки продукции. В случае если организацией получена предоплата за услуги, налоговая база также существует с момента получения средств. 

Основные правила заполнения декларации по НДС:

  1.  при письменном составлении документа допускается использование шариковой или перьевой ручки с чернилами фиолетового, чёрного или синего типа;
  2. если декларация предоставляется в бумажном виде, она должна соответствовать утверждённой машинно-ориентированной форме;
  3. не допускается исправление ошибок корректирующим средством, равно как и скрепление листов документа способом, приводящим к порче бумаге, также при оформлении нельзя применять двухстороннюю печать;

– порядок заполнения документа

В силу специфики обсуждаемого документа, очень многие задаются вопросом: «Как правильно заполнить декларацию НДС?». Рассмотрим в общих чертах как составляется отчет по налогу на добавленную стоимость, и разберём особенности каждого из его разделов.

Раздел 1.  В случае, когда за налоговый квартал производились только операции, произведённые на территории РФ, а также в целом не подлежащие налогообложению (или НДС  в частности) – заполняется только первый и седьмой раздел. К этому относится и проведение операций, в течение которых срок создания услуг или продукции превышает 6 месяцев.

Раздел 2. Когда налогоплательщик является налоговым агентом, то оформляется только второй раздел документа. Такое положение регламентирует 161 статья Налогового Кодекса. Разумеется, если налогоплательщик совершал иные, не предусмотренные соответствующей статьёй действия, то ограничиться заполнением только одного, второго раздела, не получится.

Раздел 3. Третий раздел заполняется в тех случаях, когда лицом были совершены операции, облагаемые НДС согласно положениям статьи 164 НК РФ, а именно 2-4 пунктам. Если документ заполняет иностранное предприятие, имеющее свои структуры на территории РФ, то оно обязано включить в декларацию приложение №2, предусмотренное в третьем разделе.

Раздел 4. В четвёртом разделе декларируется перечень всех операций, которые не подлежат обложению НДС либо имеют ставку, равную нулю.

Раздел 5. В этом разделе указывается право на включение в налоговые вычеты сумм тех налогов, которые были уплачены по операциям, облагаемым нулевым НДС. В таком случае документы, подтверждающие обложение операций нулевым НДС, дополнительно не подаются.

Раздел 6. Шестой раздел заполняется тогда, когда необходимо включить в декларацию информацию об операциях, не имеющих статуса облагаемых нулевым НДС.

Раздел 7. Раздел предусматривает упоминание тех операций, на которые не распространяется необходимость налогообложения. Помимо этого, указываются операции, связанные с услугами и продукцией, которые были реализованы вне Российской Федерации.

Говоря о том, как заполняется данный документ, важно отметить следующие технические моменты: в каждое поле декларации вносится только одно значение, за исключением информации о времени, а также тех данных, которые указываются в виде дроби. При отсутствии какого-либо значения в соответствующем поле ставится прочерк.

Такова краткая инструкция по заполнению декларации по НДС, которая поможет сориентироваться и начать осваивать самостоятельное оформление этого непростого документа.

Следует заметить, что порядок заполнения бланка имеет огромную массу нюансов, которые упоминаются для каждого конкретного случая в Налоговом Кодексе РФ и имеют применение в зависимости от ситуации.

Если вас интересует, как сделать этот налоговый документ более грамотным и безошибочным, то помимо нашей статьи совсем нелишним будет обращение к Налоговому Кодексу.

Он станет хорошим подспорьем в понимании того, как составить отчет, реально и корректно отражающий финансовую сторону ваших дел.

Остались вопросы? Просто позвоните нам:

Источник: https://pravo812.ru/useful/341-kak-zapolnit-deklaratsiyu-po-nds-podrobnaya-instruktsiya-pravila-i-osobennosti.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.